一、 交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、 交易性金融资产的账务处理
(一)应设置的会计科目
为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
【提示】上述科目的记账方法结合后续内容掌握。
(二)交易性金融资产的取得
1. 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
【提示1】公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
【提示2】金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。
2. 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目(应收股利/应收利息)，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
3. 企业取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益处理。
会计分录：
借：交易性金融资产—成本(取得时的公允价值)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(取得时发生的相关交易费用)
贷：其他货币资金—存出投资款等
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
会计分录：
(1)资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
【提示1】交易性金融资产期末采用公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益(影响企业当期损益)：
购买当期：公允价值变动损益=当期期末的公允价值-购入时的入账成本
以后期间：公允价值变动损益=本期期末的公允价值-上期期末的公允价值
【提示2】交易性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。
【提示3】“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。
